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第三章 績效考核設計

第一節 績效考核體系設計

二、目標責任考核

（一）什么是目標責任考核
      目標責任考核是對獨立業務單元進行的在約定期限內完成預定任務和目標的考核，主要用于對團隊的考核，例如分（子）公司、事業部、業務部門、生產廠以及項目部等。
      目標責任考核的考核周期可以為年度考核或項目考核，由發約人和受約人正式簽訂目標責任書，明確目標責任及獎懲事項。目標責任書一般包括以下幾方面內容：責任人、責任期限、工作目標及重點、考核指標、獎懲兌現辦法等項目。
責任人一般是班子成員或負責人，可以將責任人的部分工資作為年度績效工資（或稱“風險工資”），在責任期限結束后根據目標責任的完成情況考核發放。責任期限一般為年度或項目周期，根據組織發展戰略將公司發展目標分解到被考核團隊，在工作目標及重點部分應該予以詳細說明。

（二）考核指標及獎懲條款
      考核指標及獎懲條款是目標責任書的核心部分，一般情況下，目標責任考核指標都是結果指標，包括財務指標和非財務指標兩大類，非財務指標部分包括否決指標。
值得說明的是，在企業實際操作中，下述財務指標和非財務指標不可能全部用到，一般情況下，應根據企業的發展戰略，選擇核心方面進行考核。
1. 財務指標
      財務指標中最重要的指標是收入指標和利潤指標，通常情況下，由基本目標和爭取目標構成。其中，基本目標是在正常經營管理條件下可以達到的目標，爭取目標是在加強管理、挖潛增效基礎上才能達到的目標，要有挑戰性，同時還要有實現的可能。如果完成了基本目標，那么有關責任人將得到風險工資；如果沒有完成基本目標，有關責任人則得不到風險工資。如果完成了爭取目標，有關責任人將獲得額外獎勵。除了收入指標和利潤指標外，根據公司的發展戰略及發展目標導向，還有一些財務指標也是經常被采用的，包括效益狀況指標、運營指標、償債能力指標、發展能力指標以及其他指標。
（1）效益狀況指標
? 凈資產收益率=凈利潤÷凈資產×100%
? 總資產收益率=凈利潤÷總資產×100%
? 銷售利潤率=銷售利潤÷銷售凈收入×100%
? 成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%
（2）運營指標
? 總資產周轉率=銷售收入÷總資產×100%
? 流動資產周轉率=銷售收入÷流動資產平均余額×100%
? 庫存周轉率=銷售成本÷庫存平均值×100%
? 應收賬款周轉率=賒銷凈銷售額÷應收賬款平均值×100%
（3）償債能力指標
? 資產負債率=總負債÷總資產×100%
? 流動比率=流動資產總值÷流動負債×100%
? 速動比率=速動資產÷流動負債×100%
? 現金流動負債率=現金存款÷流動負債×100%
（4）發展能力指標
? 銷售增長率=本年度銷售額÷上年度銷售額×100%
? 人均銷售增長率=（本年度銷售額/本年度員工數）÷（上年度銷售額/上年度員工數）×100%
? 人均利潤增長率=（本年度利潤/本年度員工數）÷（上年度利潤/上年度員工數）×100%
? 總資產增長率=本年度總資產÷上年度總資產×100%
（5）其他指標
? 投資回報率=資本周轉率÷銷售利潤率×100%
? 資本保值增值率=期末凈資本÷期初凈資本×100%
? 社會貢獻率=（工資+利息+福利保險+稅收+凈利潤）÷平均資產總額×100%
? 總資產貢獻率=（凈利潤+稅金+利息）÷平均資產總額×100%
? 全員勞動生產率=工業增加值÷員工數×100%
? 產品銷售率=銷售產值÷總產值×100%
? 附加價值率=附加價值÷總產值×100%

2. 非財務指標
      除了收入、利潤等財務指標外，目標責任考核還應有非財務指標，這些指標的達成對組織的長遠發展也是具有重要意義的。非財務指標可以包括反映客戶滿意程度的滿意度指標，反映市場發展及市場占有率等的客戶方面指標，反映企業運作效率的運營方面指標，反映企業發展能力的學習成長指標等。
（1） 客戶方面指標
      客戶方面指標包括反映市場份額、客戶維護與開發方面、產品和服務屬性等方面的指標。市場份額用市場占有率來考核；客戶維護與開發方面可以用老客戶忠誠度、新客戶開發率、新客戶開發成本、客戶滿意度等來考核；產品服務和屬性方面可以用時間（服務到達時間、新產品或服務上市時間）、品質（不良品率、服務保證、產品被退回次數及比率）、價格、形象和商譽等方面的指標來考核。
（2） 運營方面指標
      運營方面指標可以通過以下幾點進行考核：新產品推出能力（如新產品占總銷售額的比例、新產品推出速度、研究開發費用占凈利潤的比例）、設計能力、技術水平、制造效率（原材料消耗、訂單交貨速度、單位成本、準時交貨次數、品質標準、生產能力）、安全生產等。
（3） 學習成長指標
      企業為了具備核心競爭力，獲得長遠發展，必須不斷地學習、提高。學習成長指標包括員工能力與信息系統狀況兩個方面。員工能力可以用員工滿意度、員工流失率、員工勞動生產率、員工培訓次數等指標來考核。信息系統狀況可以用信息覆蓋率、信息系統靈敏度（包括反應時間、周期、成本）、信息系統更新速度等指標來考核。

3. 否決指標
      在目標責任考核中，一般會加入否決指標，作為對重大前提事項的考核。如果這些事項出現問題，將有可能給組織帶來嚴重損害，在這種情況下，財務指標的完成就會失去意義，因為受到損害的是企業的長遠競爭力。否決指標可以用于有關質量、安全、合法經營等方面。下面是幾個否決指標的例子。
      例一：在某設計院對業務部門的年度目標責任考核中，有“無質量事故發生”考核指標，其獎懲條款為：“發生質量事故，根據事故性質及對公司帶來的影響，有關責任人風險工資扣減10～20%；若質量事故導致對公司品牌、聲譽及資質帶來嚴重負面影響，或給公司造成嚴重經濟損失的，有關責任人風險工資為零。”
      例二：某工程項目目標責任有“項目管理”否決考核指標，要求“沒有嚴重違反公司管理制度的行為發生，對項目材料采購、材料管理、人員調配、設備租賃與調配、設備使用等方面沒有嚴重失誤而導致項目發生重大損失的行為”，獎懲標準為：“若有違反公司規章制度的行為，由于工作失誤或工作疏忽給公司帶來一定損失，風險工資扣減20～60%；若損失巨大、后果嚴重，風險工資為零。”
      例三：某國有企業對下屬分公司有“員工上崗”考核指標，要求“除長期脫崗員工外，公司所有項目崗位員工平均在崗時間達到8個月”，獎懲標準為：“員工上崗指標沒達到的，項目崗位員工平均在崗時間與目標值每低1個月，風險工資扣減10%；項目崗位員工平均在崗時間與目標值每高1個月，風險工資增加5%。”

（三）目標責任簽訂及考核兌現
      對于子公司的目標責任考核，一般由公司董事長或控股股東總經理代表股東利益與子公司總經理簽訂，目標責任核心指標由董事會或總經理辦公會確定，目標責任書年終考核由董事會或公司總經理辦公會討論確定。目標責任的完成情況一般要經過審計確認，對子公司一般沒有過程控制考核，對公司的管理控制主要由董事會或控股公司有關部門來負責。
      對于分公司、業務部門和項目團隊的目標責任考核，由公司總經理與分公司經理、業務部門經理及項目經理簽訂，目標責任核心指標由公司目標分解而來。不過，公司總經理需要和分公司經理、業務部門經理充分溝通，以保證分公司、業務部門和項目團隊充分理解目標責任以及獎懲事項，并承諾目標責任的完成。